Основные системы налогообложения: какую лучше выбрать

Перед началом хозяйственной деятельности следует позаботиться о подготовке необходимой для нее базы. Чтобы сделать бизнес максимально выгодным и обезопасить себя от серьезных проблем, к которым приводят ошибки в осуществлении бюджетных платежей, предприниматель должен выбрать наиболее подходящую систему налогообложения. Это может быть общий режим или специальный.

Рассмотрим основные системы налогообложения, правила их применения, преимущества и недостатки.

1 система – Общая (ОСНО)

При таком налоговом режиме компания обязуется платить все предусмотренные в Налоговом кодексе виды налогов для организаций, в том числе, на прибыль, добавленную стоимость, имущество, землю, на наемных работников и транспортный налог.

Общая система не предусматривает каких-либо ограничений, связанных с доходами, типом деятельности или количеством сотрудников. Чаще всего такой налоговый режим применяется компаниями, которые функционируют в сфере оптовой торговли, строительства и производства.

2 система – Патентная (ПСН)

Такая система используется исключительно физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности. Для нее свойственно наличие некоторых ограничений:

• Общая сумма доходов за текущий год не должна превышать 60 млн. рублей.
• Среднее количество работников за отчетный период по всем направлениям деятельности, в том числе тех, которые работают на основании гражданско-правовых договоров, не может быть больше 15 человек.

Для получения патента необходимо обратиться в территориальные органы налоговой службы за 10 дней до начала соответствующей деятельности. При этом следует помнить, что патент выдается в налоговой инспекции не по месту регистрации предпринимателя, а там, где он планирует его использовать.

Срок действия патента – от 1 месяца до 12 в календарном году. При использовании этой системы налогообложения налоговую декларацию подавать не нужно. Глава 26.5 Налогового кодекса содержит обширный список видов деятельности, которые подпадают под действие патентной системы. Он может дополняться на уровне местных властей.

Затраты на приобретение патента зависят от выбранного направления деятельности, региона и количества сотрудников. Использовать ПСН выгодно и просто, однако у этого налогового режима есть и ряд недостатков. Если предприниматель утратит право на использование патента, он будет автоматически переведен на общую систему налогообложения, если параллельно не применяет упрощенную. Это может произойти, к примеру, в случае, если вид деятельности будет указан неверно или патент не будет оплачен своевременно.

3 система – Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Этот налог представляет собой фиксированный платеж, который рассчитывается по специальной формуле. Объем доходов при этом не имеет значения. Такую систему могут использовать как юридические, так и физические лица. Она является заменой налогов на прибыль, добавленную стоимость, имущество, а для индивидуальных предпринимателей – налога на доходы. ЕНВД используется для определенных видов деятельности, перечень которых приведен в статье 246.26 Налогового кодекса. Декларацию необходимо подавать ежеквартально.

Ограничения по применению единого налога на вмененный доход:

• Основные средства оцениваются максимум на 150 млн. рублей.
• Количество работников – не больше 100.
• Другие юридические лица участвуют в компании с долей не более 25 процентов.
• В Москве рассматриваемый налоговый режим не используется вообще, а в Санкт-Петербурге установлены некоторые дополнительные ограничения по сравнению с другими регионами.

4 система – Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Это узкоспециализированный налоговый режим. Круг субъектов хозяйствования, которые могут использовать такую систему, ограничен исключительно сельхозпроизводителями. Если предприниматель планирует работать в агропромышленном комплексе, то из всех систем налогообложения ему стоит выбрать именно сельскохозяйственный налог как наиболее выгодный. Его ставка – всего 6 процентов, а налоговой базой является доход, который уменьшен на сумму расходов. Декларацию следует подавать раз в год, а оплачивать налог – раз в полугодие.

5 система – Упрощенная (УСН)

При таком налоговом режиме юридическое или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, практически полностью освобождается от уплаты налогов. Платить придется исключительно налог на сотрудников и определенный процент от доходов с учетом расходов или без них.

Налоговая декларация подается раз в год. Сумма налога уменьшается на страховые взносы.

Ограничения по применению упрощенной системы:

• Стоимость основных средств – максимум 150 млн. рублей.
• Количество работников – не больше 100.
• Участие других юридических лиц – не более 25 процентов.
• Не должно быть филиалов.
• Сумма доходов – не больше 150 млн. рублей за весь текущий год или 112,5 млн. – за 9 месяцев, если переход предполагается со следующего года.

Упрощенная система представлена двумя формами, которые отличаются объектом налогообложения.

УСН с объектом – доходы

В этом случае необходимо платить 6 процентов от общей выручки. Этот показатель может уменьшаться и в некоторых регионах составляет всего 1 процент.

УСН с объектом – доходы без учета расходов

При такой форме налогообложения оплачивается 15 процентов от выручки без учета расходов.

Критерии выбора налогового режима

Анализ характеристик разных систем налогообложения позволяет сделать вывод о том, что для выбора наиболее подходящей из них необходимо принимать во внимание множество различных факторов, основные из которых следующие:

• Сфера деятельности.
• Выбранная форма субъекта хозяйствования (юридическое лицо или частный предприниматель).
• Уровень дохода, который предполагается получать от бизнеса, и его регулярность.
• Количество наемных работников.
• Специфика разных налоговых режимов применительно к региональным условиям.
• Льготы, которые действуют для разных налогоплательщиков.
• Возможность подтвердить расходы документально.

Залог правильного выбора системы налогообложения – проведение подробных предварительных расчетов потенциальных издержек при том или ином налоговом режиме. Впоследствии при изменении законодательства можно будет перейти на другую систему.

См. также: