Как понизить ставки налога при УСН в 2015 году

Некоторые регионы РФ в налогообложении имеют пониженные ставки. Применимы они к участникам системы УСН в 2015 году «доходы минус расходы». Давайте рассмотрим, что собой представляют эти ставки, кто вправе их использовать и условия для этого. 15% – это обычная ставка, применяемая «доходно-расходными» упрощенцами. Субъект РФ имеет право понизить ее до 5%.

Не секрет, что в одном регионе к разным категориям налогоплательщиков могут быть применены разные категории пониженных ставок. Меньшинством являются регионы, в которых минимальная ставка налога при УСН предоставляется всем без исключения «доходно-расходным» упрощенцам.

Пониженные ставки налога по УСН 2015 – каковы основания

Глава департамента по спец. режимам налоговой и таможенной политики РФ Косолапов А. прокомментировал пониженные ставки налога по УСН в применении следующим образом: «Субъекты России вправе устанавливать условия для применения льготных ставок. Если региональный закон требует от налогоплательщика для использования им заниженной ставки заниматься определенным видом деятельности на территории этого субъекта, то он обладает правом использовать эту ставку даже тогда, когда «льготная» деятельность не является для него основной и значительную долю доходов не приносит».

Что касается вида экономической деятельности организации, то код в обязательном порядке должен быть указан в ЕГРЮЛ. Ведет предприятие «льготную» деятельность для задач налогообложения или нет, значения не имеет».

Если вы самостоятельно не можете понять, является ли ваш вид работ/услуг «льготным», вы имеете право составить письмо с этим запросом в Росстат вашего региона. Имея на руках письменный ответ, можно избежать проблем с налоговой службой относительно применения пониженных ставок налога по УСН.

Налоговая служба при получении декларации по УСН, где присутствует налог по заниженной ставке, в первую очередь смотрит на наличие ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛ. Код в декларации указывается на титульном листе. Если код присутствует, то предприятие на УСН пониженный тариф может применять.

Наиболее частым условием для практики заниженной ставки является ведение деятельности, которая в данном субъекте признана льготной. Часто в нормативных актах сразу прописаны и ОКВЭДы для этих типов. Кроме того, должны быть выдержаны определенные условия:

• имеют право использовать понижающий коэффициент при УСН предприятия, большая часть выручки которых получена от льготной деятельности. Чаще всего этот коэффициент начинается от 70%;
• численность сотрудников в определенный промежуток времени должна превышать тот же показатель в соответствующий период предшествующего года;
• средняя заработная плата сотрудников должна составлять определенный уровень. Например, полуторакратный прожиточный минимум в определенный период времени.

Региональные законы могут содержать и следующие требования:

• создание предприятия выпускниками профессионального учебного заведения после его окончания в течение года или его действующими студентами;
• создание предприятия ВУЗом или бюджетным научным учреждением;
• у предприятия должны отсутствовать работники и задолженность перед бюджетом по налогам.

При наличии более одного вида деятельности и регионального закона о праве применения нескольких пониженных ставок различной величины, предприятие имеет право выбора минимальной ставки налога при УСН и расчета по ней налога.

Как рассчитать налог УСН, если «льготная» деятельность была начата в середине года

На этот вопрос был дан четкий ответ также А. Косолаповым: «Если «льготная» деятельность была начата не в начале года, но при этом предприятием были выполнены все условия субъекта РФ для использования заниженной ставки налога УСН 2015, то упрощенец имеет право сумму налога за год рассчитывать по ней».

Не стоит забывать о доле доходов из объема доходов при ведении «льготного» вида деятельности. Будет необходим раздельный учет доходов по всем видам деятельности. Требуется это для того, чтобы была возможность показать проверяющим правомерную практику пониженной ставки. Для этого можно использовать таблицу из книги учета доходов и расходов, где можно добавить графу с соответствующим названием. Отсюда будет видно соблюдение условия о доле доходов.

При камеральной проверке налоговые органы не имеют право требовать документы о вашем праве пользования пониженной ставкой. Но если с их стороны такая просьба возникла, лучше не перечить. Ведь льготой не являются дифференцированные ставки налога по УСН. В региональном законе может говориться об обязанности сдачи в налоговый орган КУДиР и расчет доли доходов, что были получены от «льготной» деятельности. Эти документы могут являться условием для использования пониженного тарифа.

УСН и открытие ОП

Если у предприятия имеется представительство или филиал, то право практики упрощенной системы налогообложения оно не имеет. Чтобы не потерять это право, обособленное подразделение (ОП) в учредительных документах лучше не отражать.

Если предприятие работает на ЕНВД и создает в другом муниципальном образовании ОП, оно может применять УСН для деятельности, которая будет вестись в подразделении. ЕНВД совмещать с упрощенной системой можно. Но при этом налог УСН 2015 будет подлежать расчету по ставке, установленной в регионе регистрации предприятия, а не подразделения.

Если предприятие, работающее на ЕНВД, в том же муниципальном образовании открывает обособленное подразделение и желает, чтобы для деятельности подразделения была использована ставка налога по УСН «доходы-расходы», то совмещение режимов невозможно при условии, что предприятие и его обособленное подразделение ведут одинаковый вид деятельности. Совмещение ЕНВД и УСН допустимо в одном муниципальном образовании при ведении различных видов деятельности. В таком случае все предприятия нужно перевести на вмененную систему налогообложения или с начала года перейти на использование УСНО.

Если предприятие на ЕНВД создает подразделение в том же муниципальном образовании, которое будет заниматься иным видом деятельности, то для обособленного подразделения в начале следующего календарного года можно использовать «доходно-расходную» УСН и по пониженной ставке рассчитывать налог.

Если предприятие находится на «доходно-расходной» упрощенной системе налогообложения и имеет обособленное подразделение в другом субъекте страны, при том что установленные ставки в регионах отличаются, то УСН ставки налога рассчитываются по всей деятельности по той ставке, что присутствует в субъекте, где предприятие состоит на учете. Предприятие при наличии обособленного подразделения по месту нахождения составляет единственную декларацию по УСНО, платит единый упрощенный налог по результатам деятельности головного и обособленного подразделений. Таким образом, место осуществления деятельности значения при определении ставки не имеет. Чтобы использовать более низку ставку налога при УСН в 2015 году, которая используется в конкретном регионе, предприятие должно быть там зарегистрировано.

Если предприятие переезжает и регистрируется в другом регионе с иной налоговой ставкой, то УСН 2014 ставка налога определяется по ставке нового региона. При расчете налога за год учитываются авансовые платежи с предыдущего места регистрации. Если существует переплата, то она может быть зачтена к будущим авансовым платежам или возвращена предприятию.

Подытожим:

Как видите применяя спец-режим УСН можно применять пониженные ставки, при соблюдении определенных условий. Однако если вы сомневаетесь в том, можете ли вы рассчитывать на льготы, следует проконсультироваться со специалистами по налогам, а также с территориальными представителями Росстата и т. д.