Заполнение декларации по ЕНВД при наличии филиала

Осуществляя свою деятельность через несколько обособленных подразделений, при этом применяя ЕНВД, можно сдавать несколько налоговых деклараций по вменённому налогу. Зависит это от того, где располагаются подразделения.

Кто является плательщиком налога

Согласно ст. 346. 30 НК РФ, при использовании «вменёнки», налоговым периодом считается квартал. Подавать декларацию в налоговый орган следует не позднее 20-ого числа следующего месяца, после квартала. Об этом говорится в п. 3 ст. 346. 32 НК РФ.

Если организация, которая применяет для своей деятельности «вменёнку», подаёт декларации по вменённому налогу по каждому из обособленных подразделений отдельно, то указывать КПП этого подразделения не нужно. Такого мнения придерживаются налоговики.

Своё мнение налоговики обосновали следующим образом. В качестве налогоплательщика по единому вменённому налогу может встать на учёт только сама организация, а не её подразделения. Об этом говорится в ст. 346. 28 НК РФ.

При заполнении декларации по вменённому налогу необходимо пользоваться «Порядком заполнения налоговой декларации по ЕНВД», который утверждён Приказом ФНС от 23. 01. 2012 года № ММВ-7-3/13@.

В п. 2.5 этого Порядка сказано, что декларацию необходимо представлять в налоговое учреждение (инспекцию) по месту регистрации в качестве налогоплательщика по вменённому налогу.

Следовательно, при заполнении декларации ЕНВД необходимо указывать ИНН и КПП налогоплательщика, то есть самой организации. Эти сведения необходимо взять из свидетельства постановки на учёт. Такое указание даётся в р. 3. 2 Порядка.

В п. 5.2 Порядка даётся указание на то, что налогоплательщик должен заполнять раздел 2 декларации по каждому из видов самостоятельной деятельности. Но, если налогоплательщик ведёт одну и ту же деятельность, но в разных местах, то этот раздел заполняется по каждому месту ведения деятельности. То есть разным будет код ОКТМО.

варианта заполнения декларации

Налоговое законодательство предлагает налогоплательщикам 2 варианта как заполнить декларацию ЕНВД. Оба эти варианта не будут противоречить НК РФ, и не вызовут вопрос у налоговых инспекторов.

Какой из способов применять зависит от конкретной ситуации.

Первый вариант. Если обособленные подразделения и сама организация, являющаяся плательщиком вменённого налога, находятся на одной территории, которая подведомтсвенна одной налоговой инспекции.

В таком случае, налогоплательщик должен предоставить в инспекцию только одну декларации. Раздел 2 налоговой декларации необходимо заполнять по каждому подразделению.

Заполняя титульный лист, стоит обратить внимание, что в поле «по месту учёта» необходимо обозначить код «214» - то есть по месту нахождения российской организации, не являющейся крупным налогоплательщиком.

Согласно Письму ФНС от 05. 02. 2014 года № ГД-4-3/1895, в 5-ой и 6-ой позициях КПП на титульном листа необходимо указать «35» – постановка на учёт организации в качестве плательщика ЕНВД. Кроме «35» можно указать и «01» - постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения.

Вариант второй. Такой вариант сдачи и заполнения декларации применяется в том случае, если сама организация и её подразделения располагаются на территориях, подведомственным разным налоговым инспекциям.

Тогда фирма встает на учёт в качестве налогоплательщика по вменённому налогу в каждой инспекции, и каждый квартал сдавать декларацию в каждую инспекцию.

Раздел 2 в этом случае заполняется и по каждому месту ведения деятельности фирмы.

На титульном листе в графе «по месту учёта» необходимо обозначить код «310» - по месту осуществления деятельности российской организации. В 5-ой и 6-ой позиции КПП нужно указать «35» - точно также как и в первом варианте – постановка на учёт организации в качестве плательщика ЕНВД.

Финансисты в своих Письмах от 11. 02. 2011 года № 03-11-11/35, от 08. 06. 2010 года № 03-11-11/160 и от 25. 03. 2010 года № 03-11-11/76. поддержали позицию ФНС по заполнению декларации ЕНВД 2014 при наличии обособленных подразделений.